股东纠纷中，大股东常见的舞弊手段
股东之间发生纠纷的原因有很多。发生纠纷之后，通常就要对目标公司进行查账——找到大股东舞弊的线索，然后向法院起诉，或者向经侦报案。
那么，大股东常见的舞弊手段有哪些？查账的时候，抓手在哪里？
结合这些年的查账经验，我把它归纳为三条主线。
一、关联交易：查舞弊最大的抓手
关联交易是舞弊的手段，隐匿收入和虚增成本费用是舞弊的结果。
无论是隐匿收入还是虚增成本，最终目的都是把公司的利润转到大股东个人手里。而这主要通过和关联方之间的销售、采购环节完成。
最常见的两种做法：
- 高价向关联方采购：比如高价向关联方采购零部件，把利润留在关联方。
- 低价向关联方销售：把产品低价卖给关联方，再由关联方高价销售给最终客户，差价留在了关联方。
那么，怎么认定「低价」和「高价」？这是区分正常经营活动和舞弊的关键。
实务中的做法，是对照非关联方的价格来判断。比如同样规格的零部件，通过关联方采购的价格高出非关联方价格的 20%，就会被认为存在舞弊风险。
需要说明的是，这个比例不是法定标准，而是实务中逐步形成的经验界线。具体还要结合行业特点、交易性质、定价是否可解释来判断。
二、虚增成本费用
虚增成本不只发生在关联方采购这一个环节。
除了高价向关联方采购零部件，还有几种常见手法：
- 通过第三方虚开咨询费发票；
- 虚假辞退员工，支付高额辞退福利；
- 以其他名目列支的虚假支出。
这类手法在赚钱的企业里尤其常见。因为成本是需要发票的——不少规范意识不够的大股东会想当然地认为：只要有发票进来，就可以把钱从公司账上转走。
而实务中确实有大量企业缺成本发票，第三方代开、虚开发票的现象时有发生。大股东就利用这个空间瞒天过海，私下转移利润。
三、隐匿收入
隐匿收入的手法，也不只是低价销售给关联方这一种。
最直接的是体外收款。 收入不进公司对公账户，直接由大股东个人银行卡收款，或者让客户把钱付给大股东控制的其他公司。公司账上没有这笔收入，自然也就没有对应的利润。
更隐蔽的是合同拆分。 一部分合同由本公司签（账面只体现少量收入），另一部分业务由大股东另外控制的公司签约收款。核心业务实质还是本公司在做，但利润被转移出去了。
还有一种容易被忽略： 货款已经收到，却长期挂在「预收账款」或「其他应付款」，迟迟不结转收入，以此达到隐匿当期利润的目的。
查账时的几个抓手
三条主线落到具体动作上，大致是这几个方向：
- 从关联方入手。 先把关联方名单列全——股权关系、实际控制人关系、董监高交叉任职都要覆盖，遗漏一个关联方，就可能漏掉一整条线索；然后再比对关联交易价格与非关联方价格的差异。
- 从价格入手。 抓同规格、同批次产品的采购价与销售价，横向对照非关联方。
- 从资金流入手。 查银行流水的对手方，看有没有款项流向大股东个人卡或其控制的其他公司。
- 从科目异常入手。 长期挂账的「预收账款」「其他应付款」「其他应收款」，余额异常且长期不动的，都值得追。
- 从凭证入手。 这是最关键的一层。账簿是加工后的结果，凭证才是源头——发票、合同、付款单据、验收单。新《公司法》已明确股东可以查阅会计凭证，这为查账提供了实质性的空间。
结语
舞弊的手法会变，但底层逻辑不变：把公司的利润，通过不公允的关联交易或不入账的收入，转移到关联方或个人手里。 抓住这条逻辑，再顺着关联方、价格、资金流三条线去核，多数问题都能浮出水面。
至于查账的入口——得先拿到查账的权利。这一步往往要走股东知情权诉讼，而公司最常用的抗辩理由，就是主张股东存在「实质性竞争关系」。关于这一关怎么过，见《小股东查账被拒，实质竞争关系如何认定》。
本文为个人实务观点，不构成正式专业意见。文中所述比例为实务经验总结，非法定标准；具体事项请结合企业实际情况判断。